OLANS GROUP » Оподаткування для IT спеціаліста

Оподаткування для IT спеціаліста

11107

Давайте розглянемо існуючі в Україні системи оподаткування для індивідуальних підприємців та юридичних осіб, а також відзначимо їх переваги та недоліки.

ФІЗИЧНА ОСОБА-ПІДПРИЄМЕЦЬ (ФОП)

Фізичні особи-підприємці можуть обрати такі системи оподаткування:
1) загальну систему оподаткування зі сплатою податку на прибуток;
2) спрощену систему оподаткування зі сплатою єдиного податку.

     Крок 1. Необхідно визначитися з переліком послуг, що надаються.
Підприємець надає наступні види послуг:
1. Комп’ютерне програмування;
2. Консультаційні послуги та інші супутні послуги, діяльність у сфері інформаційного обслуговування;
3. Ремонт, технічне обслуговування офісних машин, комп’ютерів і периферійного обладнання;
4. Навчання роботі на персональному комп’ютері;
5. Діяльність, пов’язана з комп’ютерними і електронними іграми.

     Крок 2. Необхідно визначитися з замовниками таких послуг.
Варіант 1. Підприємець надає вищевказані послуги тільки фізособам для потреб, не пов’язаних із здійсненням підприємницької діяльності, незалежно від того, резиденти вони чи ні.
Висновок: він сплачує єдиний податок.
Варіант 2. Підприємець надає вищевказані послуги юрособам на загальній системі оподаткування.
Висновок: підприємець не може перебувати на спрощеній системі оподаткування, а повинен сплачувати податок на прибуток на загальних підставах.
Варіант 3. Підприємець надає вищевказані послуги юрособам (загальна система оподаткування) /ФОПам і фізособам одночасно.
Висновок: він зобов’язаний сплачувати податок на прибуток на загальних підставах.

     Крок 3. Необхідно визначити приблизний дохід.
Для вибору оптимальної системи оподаткування необхідно визначити обсяг передбачуваної виручки. Якщо передбачувана виручка становить не більше 5 млн. грн., підприємець вправі застосовувати спрощену систему оподаткування.
При перевищенні зазначеного розміру прибутку, підприємець зобов’язаний застосовувати загальну систему оподаткування зі сплатою податку на прибуток.

     Крок 4. Необхідно визначитися зі ставкою податку при спрощеній системі оподаткування.
Суб’єкт IT-індустрії може бути зареєстрований платником ПДВ, а може таким і не бути. Щодо цього податку варто врахувати, що більшість операцій в IT-індустрії або звільнені від оподаткування ПДВ, або не є об’єктом оподаткування ПДВ. Водночас є низка операцій, які оподатковуються ПДВ. Тому суб’єкт IT-індустрії повинен прийняти рішення, чи буде він реєструватися платником ПДВ.
Згідно з п. 181.1 ПКУ така реєстрація є обов’язковою, якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, які підлягають оподаткуванню ПДВ, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 000 000 гривень (без урахування ПДВ).
Ставки податку для ФОПів складають:
• 10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб (1 гр.);
• 20% від мінімальної зарплати (2 гр.);
• 5% від валової виручки без ПДВ (3 гр.);
• 3% від валової виручки з ПДВ (3 гр.).

     Крок 5. Необхідно визначитися з діями в ситуації перевищення лімітів валової виручки.
Рекомендуємо проаналізувати свої фінансові потоки і оцінити можливість застосування спрощеної системи оподаткування протягом року, не забуваючи і про плаваючий обмінний курс. Якщо ж ваш валовий дохід перевищив норму для спрощеної системи, то є 2 варіанти.
Варіанти дій:
1. Перехід на загальну систему оподаткування зі сплатою податку на прибуток.
Переваги: можливість роботи без ПДВ; відсутність додаткових витрат у вигляді оренди офісу.
Недоліки: ставка податку 18% від доходу (проти 3% або 5% від виручки при спрощеній системі).
2. Створення компанії в Україні.
Переваги: інкорпорація компанії – безпечний шлях продовження застосування спрощеної системи.
Недоліки: додаткові витрати у вигляді оренди офісу, оплата праці директора, бухгалтера.

ЮРИДИЧНА ОСОБА

     Крок 1. Необхідно визначити приблизний дохід.
Юридичні особи, які надають послуги в сфері ІТ, за їх вибором мають право застосовувати:
• загальну систему оподаткування зі сплатою податку на прибуток;
• спрощену систему оподаткування.
Об’єктом оподаткування на загальній системі є прибуток із джерелом походження з України та за її межами (пп. 134.1.1 ПКУ), який оподатковується за ставкою 18 % (п. 136.1 ПКУ).
Якщо виручка не перевищує 5 млн. грн. юридична особа має право застосовувати спрощену систему.
При перевищенні розміру виручки встановленого ліміту, юридична особа зобов’язана застосовувати загальну систему оподаткування зі сплатою податку на прибуток.
Юридична особа може самостійно обрати спрощену систему оподаткування зі сплатою єдиного податку, якщо вона відповідає вимогам, встановленим главою 1 розділу XIV ПКУ.
Суб’єкти IT-індустрії можуть стати платниками єдиного податку третьої групи, якщо обсяг доходу протягом календарного року у них не перевищує 5 000 000 гривень (пп. 3 п. 291.4 ПКУ) при цьому орієнтуються на дані попереднього календарного року (пп. 298.1.4 ПКУ). Тобто під час переходу на сплату єдиного податку в 2017 р. аналізують дані 2016 р.
Єдинники також повинні перевіряти, чи не перевищений дохідний критерій протягом року. У разі перевищення в податковому (звітному) періоді граничного обсягу доходу платники єдиного податку третьої групи повинні до суми перевищення застосувати ставку єдиного податку в подвійному розмірі і перейти на загальну систему оподаткування (пп. 3 п. 293.8 ПКУ).

     Крок 2. Необхідно визначитися зі ставкою податку на спрощеній системі оподаткування.
Якщо розмір передбачуваної виручки не перевищує встановлених лімітів (див. Крок 1), то юридична особа має право застосовувати спрощену систему оподаткування.
Ставки податку при спрощеній системі оподаткування становлять:
• 5% від валової виручки без ПДВ;
• 3% від валової виручки з ПДВ.
Для суб’єктів ІТ-індустрії, у яких більша частина операцій не оподатковується ПДВ, при обранні спрощеної системи оподаткування в цілому вигідніше застосовувати ставку єдиного податку 3 % плюс ПДВ. Однак на практиці контролери часто відмовляють таким суб’єктам у сплаті єдиного податку за ставкою 3 %, аргументуючи це відсутністю податкових зобов’язань з ПДВ. До того ж суб’єкти ІТ-індустрії часто і самі не бажають реєструватися платниками ПДВ через складність адміністрування цього податку.

Задать вопрос/заказать услугу 

Обратная связь

КОНТАКТИ
КОНТАКТИ

вул. Тургенівська, 20, оф. 5,
м. Київ, Україна, 01054

+38 (044) 486 07 80,
+38 (063) 518 17 52.
skype: olans.com.ua

Зворотній зв’язок

Обратная связь